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各税种纳税义务发生时间的汇总

2022-08-20 18:47上一篇:天大设计总院洪再生院长率队访问韩国釜山 |下一篇:没有了

本文摘要:一、增值税增值税是我国最主要的税种之一。增值税纳税义务发生时间,主要是指增值税纳税人、扣缴义务人发生应税、扣缴税款行为应负担纳税义务、扣缴义务的起始时间,是以商品(含应税劳务)在流转历程中发生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。

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一、增值税增值税是我国最主要的税种之一。增值税纳税义务发生时间,主要是指增值税纳税人、扣缴义务人发生应税、扣缴税款行为应负担纳税义务、扣缴义务的起始时间,是以商品(含应税劳务)在流转历程中发生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。(一)销售货物或者应税劳务,为收讫销售款子或者取得索取销售款子凭据的当天1.接纳直吸收款方式销售货物,岂论货物是否发出,均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天;2.接纳托收承付和委托银行收款方式销售货物,为发出货物并办妥托收手续的当天;3.接纳赊销和分期收款方式销售货物,为书面条约约定的收款日期的当天,无书面条约的或者书面条约没有约定收款日期的,为货物发出的当天;4.接纳预收货款方式销售货物,为货物发出的当天,但生产销售生产工期凌驾12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物,为收到预收款或者书面条约约定的收款日期的当天;会计人总群:163553 提高您的财政治理水平5.委托其他纳税人代销货物,为收到代销单元的代销清单或者收到全部或者部门货款的当天。

未收到代销清单及货款的,为发出代销货物满180天的当天;6.销售应税劳务,为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天;7.纳税人发生视同销售货物行为,为货物移送的当天。(二)销售货物或者应税劳务先开具发票的,为开具发票的当天因为增值税是链条税,销售方虽然没有收讫货款,但开出增值税专用发票,购货方就可凭专用发票认证后抵扣增值税,为了制止国家的税款被无偿占用,《增值税暂行条例》又划定:销售货物或者应税劳务先开具发票的,纵然没有收讫销售款子或索取销售款子凭据的,也以开票当天为纳税义务发生时间。(三)入口货物,为报关入口的当天。

(四)增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。(五)提供营改增的应税服务纳税义务发生时间。

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1.纳税人提供应税服务并收讫销售款子或者取得索取销售款子凭据的当天;先开具发票的,为开具发票的当天。收讫销售款子,是指纳税人提供应税服务历程中或者完成后收到款子。

取得索取销售款子凭据的当天,是指书面条约确定的付款日期;未签订书面条约或者书面条约未确定付款日期的,为应税服务完成的当天。2.纳税人提供有形动产租赁服务接纳预收款方式的,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。3.纳税人发生视同提供应税服务的,其纳税义务发生时间为应税服务完成的当天。

4.增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。二、消费税消费税是在对货物普遍征收增值税的基础上,选择少数消费品再征收的一个税种,主要是为了调治产物结构,引导消费偏向,保证国家财政收入。消费税实行价内税,只在应税消费品的生产、委托加工和入口环节缴纳,在以后的批发、零售等环节,因为价款中已包罗消费税,因此不用再缴纳消费税,税款最终由消费者负担。

(一)纳税人生产的应税消费品,于纳税人销售时纳税1.接纳赊销和分期收款结算方式的,为书面条约约定的收款日期的当天,书面条约没有约定收款日期或者无书面条约的,为发出应税消费品的当天;2.接纳预收货款结算方式的,为发出应税消费品的当天;3.接纳托收承付和委托银行收款方式的,为发出应税消费品并办妥托收手续的当天;4.接纳其他结算方式的,为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。(二)纳税人自产自用的应税消费品1.用于一连生产应税消费品的,不纳税;2.用于其他方面的,于移送使用的当天纳税。

(三)纳税人委托加工应税消费品纳税义务发生时间为纳税人提货的当天,除受托方为小我私家外,由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。委托加工的应税消费品,委托方用于一连生产应税消费品的,所纳税款准予按划定抵扣。(四)纳税人入口应税消费品纳税义务发生时间为报关入口的当天。

三、营业税营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单元和小我私家,就其所取得的营业额征收的一种税。营业税属于流转税制中的一个主要税种,属于价内税。

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(一)纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产并收讫营业收入款子的,其纳税义务发生时间为收讫营业收入款子的当天(二)纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产并取得索取营业收入款子凭据的当天。索取营业收入款子凭据的当天,为书面条约确定的付款日期的当天;未签订书面条约或者书面条约未确定付款日期的,为应税行为完成的当天(三)国务院财政、税务主管部门尚有划定的,从其划定。1.纳税人转让土地使用权或者销售不动产,接纳预收款方式的,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天;2.纳税人提供修建业或者租赁业劳务,接纳预收款方式的,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天;3.纳税人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单元或者小我私家的,其纳税义务发生时间为不动产所有权、土地使用权转移的当天;4.纳税人发生自建行为的,其纳税义务发生时间为销售自建修建物的当天。


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